逓増定期保険の税務
| 契約形態 | ||
| 契約者 | 被保険者 | 死亡保険金受取人 |
| 法人 | 役員・従業員 | 法人 |
| タイプ | 区分 | 保険料の税務 | |
| 保険期間の最初の6/10 | 保険期間の残りの4/10 | ||
| 1 | 次に該当する場合 ※Ａ | 損金算入 | 損金算入 |
| 2 | 次に該当する場合 ※Ｂ | 1/2損金算入 1/2資産計上（前払保険料） | 保険料の全額を損金算入。さらにそれまで に資産計上した前払保険料を残りの期間 の経過に応じて均等に取り崩して損金算入 |
| 3 | 次の両方に該当する場合 ※Ｃ | 1/3損金算入 2/3資産計上（前払保険料） | |
| 4 | 次の両方に該当する場合 ※Ｄ | 1/4損金算入 3/4資産計上（前払保険料） | |
| ※Ａ | 保険期間満了時の被保険者の年齢が４５歳以下 |
| ※Ｂ | 保険期間満了時の被保険者の年齢が４５歳超（タイプ3・4に該当する場合は除く） |
| ※Ｃ | （1）保険期間満了時の被保険者の年齢が７０歳超 （2）契約年齢＋保険期間（年数）×2＞95 （タイプ4に該当する場合は除く） |
| ※Ｄ | （1）保険期間満了時の被保険者の年齢が８０歳超 （2）契約年齢＋保険期間（年数）×2＞120 |
・死亡保険金受取人が役員・従業員の遺族の場合、損金算入部分は福利厚生費となります。ただし、役員または部課長、その他特定の従業員のみを被保険者としている場合には、保険料の支払いの都度その全額が当該役員・従業員の給与となります。
逓増定期保険の経理処理
保険料支払い時の仕訳例
契約年齢 30歳
保険期間 45歳満了
保険料払込期間 45歳まで
年払保険料50万円を支払った場合
上記保険料は参考値であり、実際の保険料とは異なります。
- タイプ１
| 借 方 | 貸 方 | ||||
| 定期保険料 ５００，０００円 （費用の発生） | 現金または預金 ５００，０００円 （資産の減少） | ||||
契約年齢 45歳
保険期間 70歳満了
保険料払込期間 70歳まで
年払保険料75万円を支払った場合
上記保険料は参考値であり、実際の保険料とは異なります。
- タイプ２
| 借 方 | 貸 方 | ||||
| 定期保険料 ３７５，０００円 （費用の発生） ※Ａ 前払保険料 ３７５，０００円 （資産の増加）） ※Ｂ | 現金または預金 ７５０，０００円 （資産の減少） | ||||
※A 年払保険料×1/2 （損金算入）
※B 年払保険料×1/2 （資産計上）
保険期間の残りの4/10の期間（16年目以降の10年間）
| 借 方 | 貸 方 | ||||
定期保険料 １，３１２，５００円 （費用の発生） ※Ｃ | 現金または預金 ７５０，０００円 （資産の減少） 前払保険料 ５６２，５００円 （資産の減少） | ||||
※C 既に資産計上してある額（前払保険料総額）＝３７５，０００円×１５年＝５，６２５，０００円（Ⅰ）
残余期間で均等に取り崩す額＝（Ⅰ）÷１０年＝５６２，５００円（Ⅱ）
年払保険料＋取り崩し額＝７５０，０００円＋（Ⅱ）＝１，３１２，５００円 （損金算入）
契約年齢 50歳
保険期間 80歳満了
保険料払込期間 80歳まで
年払保険料150万円を支払った場合
上記保険料は参考値であり、実際の保険料とは異なります。
- タイプ3
| 借 方 | 貸 方 | ||||
| 定期保険料 ５００，０００円 （費用の発生） ※Ａ 前払保険料 １，０００，０００円 （資産の増加）） ※Ｂ | 現金または預金 １，５００，０００円 （資産の減少） | ||||
※A 年払保険料×1/3 （損金算入）
※B 年払保険料×2/3 （資産計上）
保険期間の残りの4/10の期間（19年目以降の12年間）
| 借 方 | 貸 方 | ||||
定期保険料 ３，０００，０００円 （費用の発生） ※Ｃ | 現金または預金 １，５００，０００円 （資産の減少） 前払保険料 １，５００，０００円 （資産の減少） | ||||
※C 既に資産計上してある額（前払保険料総額）＝１，０００，０００円×１８年＝１８，０００，０００円（Ⅰ）
残余期間で均等に取り崩す額＝（Ⅰ）÷１２年＝１，５００，０００円（Ⅱ）
年払保険料＋取り崩し額＝１，５００，０００円＋（Ⅱ）＝３，０００，０００円 （損金算入）
契約年齢 45歳
保険期間 90歳満了
保険料払込期間 90歳まで
年払保険料220万円を支払った場合
上記保険料は参考値であり、実際の保険料とは異なります。
- タイプ4
| 借 方 | 貸 方 | ||||
| 定期保険料 ５５０，０００円 （費用の発生） ※Ａ 前払保険料 １，６５０，０００円 （資産の増加）） ※Ｂ | 現金または預金 ２，２００，０００円 （資産の減少） | ||||
※A 年払保険料×1/4 （損金算入）
※B 年払保険料×3/4 （資産計上）
保険期間の残りの4/10の期間（28年目以降の18年間）
| 借 方 | 貸 方 | ||||
定期保険料 ４，６７５，０００円 （費用の発生） ※Ｃ | 現金または預金 ２，２００，０００円 （資産の減少） 前払保険料 ２，４７５，０００円 （資産の減少） | ||||
※C 既に資産計上してある額（前払保険料総額）＝１，６５０，０００円×２７年＝４４，５５０，０００円（Ⅰ）
残余期間で均等に取り崩す額＝（Ⅰ）÷１８年＝２，４７５，０００円（Ⅱ）
年払保険料＋取り崩し額＝２，２００，０００円＋（Ⅱ）＝４，６７５，０００円 （損金算入）
契約日が２００８年２月２７日以前の経理処理
| タイプ | 区分 | 保険料の税務 | |
| 保険期間の最初の6/10 | 保険期間の残りの4/10 | ||
| 1 | 次のいずれかに該当する場合 ※Ａ | 損金算入 | 損金算入 |
| 2 | 次の両方に該当する場合 ※Ｂ | 1/2損金算入 1/2資産計上（前払保険料） | 保険料の全額を損金算入。さらにそれま でに資産計上した前払保険料を残りの 期間の経過に応じて均等に取り崩して 損金算入 |
| 3 | 次の両方に該当する場合 ※Ｃ | 1/3損金算入 2/3資産計上（前払保険料） | |
| 4 | 次の両方に該当する場合 ※Ｄ | 1/4損金算入 3/4資産計上（前払保険料） | |
| ※Ａ | （1）保険期間満了時の被保険者の年齢が６０歳以下 （2）契約年齢＋保険期間（年数）×2≦90 |
| ※Ｂ | （1）保険期間満了時の被保険者の年齢が６０歳超 （2）契約年齢＋保険期間（年数）×2＞90 （タイプ3・4に該当する場合は除く） |
| ※Ｃ | （1）保険期間満了時の被保険者の年齢が７０歳超 （2）契約年齢＋保険期間（年数）×2＞105 （タイプ4に該当する場合は除く） |
| ※Ｄ | （1）保険期間満了時の被保険者の年齢が８０歳超 （2）契約年齢＋保険期間（年数）×2＞120 |
・死亡保険金受取人が役員・従業員の遺族の場合、損金算入部分は福利厚生費となります。ただし、役員または部課長、その他特定の従業員のみを被保険者としている場合には、保険料の支払いの都度その全額が当該役員・従業員の給与となります。
逓増定期保険で保険料払込期間が保険期間の6/10より短い場合
契約年齢 45歳 契約者・・・・・・・・・・・・・法人
保険期間 85歳満了 被保険者・・・・・・・・・・・役員・従業員
保険料払込期間 60歳まで 死亡保険金受取人・・・法人
年払保険料300万円を支払った場合
上記保険料は参考値であり、実際の保険料とは異なります。
保険料払込期間中（15年間）
当期分保険料相当額＝3,000,000円×15年（払込期間）/40年（保険期間）＝1,125,000円
| 借 方 | 貸 方 | ||||
| 定期保険料 ２８１，２５０円 （費用の発生） ※A 前払保険料ア ８４３，７５０円 （資産の増加） ※B 前払保険料イ １，８７５，０００円 （資産の増加） ※C | 現金または預金 ３，０００，０００円※ （資産の減少） | ||||
※A 当期分保険料相当額×1/4 （損金算入） ※年払保険料
※B 当期分保険料相当額×3/4 （資産計上）
※C 年払保険料－当期分保険料相当額 （資産計上）
保険料払込期間満了から保険期間の6/10経過まで（16年目以降の9年間）
| 借 方 | 貸 方 | ||||
| 定期保険料 ２８１，２５０円 （費用の発生） ※D 前払保険料ア ８４３，７５０円 （資産の増加） ※E |
前払保険料イ １，１２５，０００円※ （資産の減少） | ||||
※D 当期分保険料相当額×1/4 （損金算入） ※当期分保険料相当額
※E 当期分保険料相当額×3/4 （資産計上）
保険期間の残りの4/10の期間（25年目以降の16年間）
| 借 方 | 貸 方 | ||||
定期保険料 ２，３９０，６２５円 （費用の発生） ※F | 前払保険料ア １，２６５，６２５円※1 （資産の減少） 前払保険料イ １，１２５，０００円※2 （資産の減少） | ||||
※1 残余保険期間で均等に取り崩す額
※2 当期分保険料相当額
※F ａ．前払保険料アから取り崩す額
前払保険料アとして既に資産計上してある額＝８４３，７５０円×２４年＝２０，２５０，０００円（Ⅰ）
残余期間で均等に取り崩す額＝（Ⅰ）÷１６年＝１，２６５，６２５円
ｂ．資産計上した前払保険料イから当期分保険料相当額（１，１２５，０００円）を取り崩す。
ａ＋ｂ＝２，３９０，６２５円 （損金算入）
逓増定期保険で保険料払込期間が保険期間の6/10より長い場合
契約年齢 30歳 契約者・・・・・・・・・・・・・法人
保険期間 80歳満了 被保険者・・・・・・・・・・・役員・従業員
保険料払込期間 65歳まで 死亡保険金受取人・・・法人
年払保険料120万円を支払った場合
上記保険料は参考値であり、実際の保険料とは異なります。
保険期間の最初の6/10の期間（30年）
当期分保険料相当額＝1,200,000円×35年（払い込み期間）/50年（保険期間）＝840,000円
| 借 方 | 貸 方 | ||||
| 定期保険料 ２８０，０００円 （費用の発生） ※A 前払保険料ア ５６０，０００円 （資産の増加） ※B 前払保険料イ ３６０，０００円 （資産の増加） ※C | 現金または預金 １，２００，０００円※ （資産の減少） | ||||
※A 当期分保険料相当額×1/3 （損金算入） ※年払保険料
※B 当期分保険料相当額×2/3 （資産計上）
※C 年払保険料－当期分保険料相当額 （資産計上）
保険期間の最初の6/10経過から保険料払込期間満了まで（31年目以降の5年）
| 借 方 | 貸 方 | ||||
| 定期保険料 １，６８０，０００円 （費用の発生） ※D 前払保険料イ ３６０，０００円 （資産の増加） ※E |
現金または預金 １，２００，０００円※1 （資産の減少） 前払保険料ア ８４０，０００円※2 （資産の減少） | ||||
※1 年払保険料
※2 残余保険期間で均等に取り崩す額
※D ａ．当期分保険料相当額＝８４０，０００円 （損金算入）
ｂ．前払保険料アから取り崩す額
前払保険料アとして既に資産計上してある額＝５６０，０００円×３０年＝１６，８００，０００円（Ⅰ）
残余期間で均等に取り崩す額＝（Ⅰ）÷２０年＝８４０，０００円
ａ＋ｂ＝１，６８０，０００円 （損金算入）
※E 年払保険料－当期分保険料相当額＝１，２００，０００円－８４０，０００円＝３６０，０００円 （資産計上）
保険料払込期間満了以降の期間（36年目以降の15年）
| 借 方 | 貸 方 | ||||
定期保険料 １，６８０，０００円 （費用の発生） ※F | 前払保険料ア ８４０，０００円※1 （資産の減少） 前払保険料イ ８４０，０００円※2 （資産の減少） | ||||
※1 残余保険期間で均等に取り崩す額
※2 当期分保険料相当額
※F ａ．上記と同様に、資産計上した前払保険料ア累計額を取り崩します。＝８４０，０００円
ｂ．資産計上した前払保険料イから当期分保険料相当額（８４０，０００円）を取り崩す。
ａ＋ｂ＝１，６８０，０００円 （損金算入）