がん保険の税務
法人や個人事業主が契約者となる「がん保険」の終身保障に関しまして、支払保険料の税務取扱いが見直される可能性が高まっており、現時点(2010/7)では具体的な見直しの内容・時期につきましては確認できておりません。
下記につきましては２００８年１０月時の税制について記載しております。
| 契約形態 | ||
| 契約者 | 被保険者 | 給付金受取人 |
| 法人 | 役員・従業員 | 法人 |
| タイプ | 保険期間 | 保険料払込期間 | 保険料の税務 | |
| 1 | 終身 | 終身 | 損金算入 | |
| 2 | 終身 | 一定期間 （有期） | 保険料 払込期間中 | 計算上の保険期間を105歳までとして期間按分 した金額を損金算入し、残額を資産計上 |
| 保険料 払込期間満了後 | 保険料払込期間満了時の資産計上額を105歳 まで均等に取り崩して損金算入 | |||
がん保険の経理処理
保険料支払い時の仕訳例
契約年齢 30歳
保険期間 終身
保険料払込期間 終身
年払保険料3万円を支払った場合
上記保険料は参考値であり、実際の保険料とは異なります。
- タイプ１ 保険期間・保険料払込期間が終身の場合
| 借 方 | 貸 方 | ||||
| がん保険料 ３０，０００円 （費用の発生） | 現金または預金 ３０，０００円 （資産の減少） | ||||
契約年齢 30歳
保険期間 終身
保険料払込期間 65歳まで
年払保険料4万2千円を支払った場合
上記保険料は参考値であり、実際の保険料とは異なります。
- タイプ２ 保険期間が終身、保険料払込期間が一定期間の場合
保険料払込期間中（３５年間）
| 借 方 | 貸 方 | ||||
| がん保険料 １９，６００円 （費用の発生） ※A 前払保険料 ２２，４００円 （資産の増加） ※B | 現金または預金 ４２，０００円 （資産の減少） | ||||
※A 計算上の保険期間＝105歳－30歳＝75年
当期分保険料相当額＝年払保険料×（保険料払込期間÷計算上の保険期間）
＝４２，０００円×（３５年÷７５年）＝１９，６００円 （損金算入）
※B 年払保険料－当期分保険料＝４２，０００円－１９，６００円＝２２，４００円 （資産計上）
保険料払終了後（３６年目以降）
| 借 方 | 貸 方 | ||||
| がん保険料 １９，６００円 （費用の発生） ※C | 前払保険料 １９，６００円 （資産の減少） | ||||
※C 既に資産計上してある額（前払保険料総額）＝２２，４００円×３５年＝７８４，０００円（Ⅰ）
残余期間で均等に取り崩す額＝（Ⅰ）÷（105歳－65歳）＝１９，６００円 （損金算入）
給付金受取人が役員・従業員等の場合
| 契約形態 | ||
| 契約者 | 被保険者 | 給付金受取人 |
| 法人 | 役員・従業員 | 役員・従業員※ |
※死亡に関する給付金がある場合、死亡給付金の受取人は役員・従業員の遺族。
- 原則として役員・従業員全員が被保険者の場合
- 給付金受取人が法人の場合と同様の経理処理となります。その際、損金算入部分は福利厚生費となります。
- 役員・部課長等のみを被保険者とする場合
- 役員・部課長その他特定の従業員のみを被保険者とする場合は、保険料の支払いの都度、その全額が当該役員・従業員の給与となります。